1、什么是进项转出?


①进项税额转出就是将不可抵扣的进项税额(前期已经入账)转出到对应的存货成本里


②实际在企业中,进项税额转出主要是发生以下两种情况


a、纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失;

b、纳税人购进的货物或应税劳务改变用途,如用于非应税项目(在建工程)、免税项目或集体福利与个人消费等。


2、当企业出现了进项转出时,我们该如何进行账务处理?


在会计做账方面:


a、发生需要转出时:

用于非应税项目等购进货物或应税劳务的进项税额转出

借:在建工程(购入原材料用于建设不动产时)

贷:应交税费-应交增值税(进项税转出)


用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出

借:基本生产

贷:应交税费-应交增值税(进项税转出)


用于集体福利和个人消费的进项税额转出

借:应付职工薪酬

贷:应交税费-应交增值税(进项税转出)


购进货物或应税劳务非正常损失的进项税额转出

借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

贷:应交税费-应交增值税(进项税转出)


b、月底进行结转时

借:应交税费-应交增值税(进项税转出)

贷:应交税费-应交增值税(未交增值税)


在纳税申报方面:


a、如果此进项发票认证了,需去税局办理退货手续,并开具红字发票申请单,寄给开票方,再在次月进行纳税申报时,在增值税申报表的主表上“进项税额转出”那一栏,填上发生退货的发票的税额


注意:好会计/易代账可自动生成增值税申报表并能进行一键报税,非常方便


b、如果此进项发票没有认证,则让开票方自行去申请开具红字发票就行了,与你无关(你只需要在对方需要时,给出证明文件就行了

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