小规模纳税人征收率一般规定
《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：
1.小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：
应纳税额=销售额×征收率
2.小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。
增值税征收率特殊规定
一、免增值税
政策规定 |
政策依据 |
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。 |
《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》 （财政部 税务总局公告2022年第15号） |
二、减按1%征收率征收增值税
政策规定 |
政策依据 |
《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第7号）第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至2022年3月31日。 |
《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》 （财政部 税务总局公告2022年第15号） |
三、减按0.5%征收率征收增值税
政策规定 |
政策依据 |
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自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按以下规定执行： （一）纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额/（1+0.5%） |
《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》 国家税务总局公告2020年第9号 |
纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。 |
《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》 国家税务总局公告2020年第9号 |
小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次；对应减征的增值税应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。 |
《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》 国家税务总局公告2020年第9号 |
四、减按2%征收率征收增值税
政策规定 |
政策依据 |
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1.小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。 |
《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第（一）项第2点 |
2.纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。 |
《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）第二条 |
五、按照5%征收率的项目
政策规定 |
政策依据 |
1.小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 |
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（八）项第5点 |
2.小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 |
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（八）项第6点 |
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3.小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 |
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（九）项第4点 |
4.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。 |
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（八）项第8点 |
5.小规模纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 |
《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条第二款 |
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6.纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。 |
《关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》 （财税〔2016〕68号）第四条 |
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