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admin2022-04-26新闻动态1298 浏览

近日，有很多关于小规模纳税人免税相关的热点问题，归纳总结如下：

1、小规模3%减按2%，3%减按0.5%，可以享受免税吗？

2、小规模开具3%普票，可以享受免税吗？

3、小规模，可以部分享受免税？部分放弃免税？

4、个人代开发票，是否可以享受小规模免税政策？

5、2022年，一般纳税人还可以转为小规模纳税人吗？

今天，就这些热点问题，逐一分析一下。

小规模3%减按2%，3%减按0.5%可以享受免税吗？

我们先来看一下，哪些业务小规模3%减按2%，3%减按0.5%？

小规模销售使用过的固定资产和旧货，适用3%减按2%，也可以放弃减税，开具3%征收率的专票。
小规模经销商销售二手机动车，适用3%减按0.5%。

那小规模3%减按2%，3%减按0.5%，可以享受免税吗？

答案是可以的，只要适用3%征收率，都是可以享受免税政策的。

同时，官方针对这一问题给出了明确答复：小规模3%减按2%，3%减按0.5%，可以享受免税。

小规模开具3%普票，可以享受免税吗？

关于这个问题，我们可以看一下国家税务总局厦门市12366纳税服务中心相关答复（2022-04-02）：根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2022年第6号）规定：“一、增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。”因此，小规模纳税人若是适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。发票开具错误，请作废重开。但是，有些小规模纳税人提出，是供应商要求必须开具3%普票，这种情况能享受免税吗？小规模开具3%普票，相当于放弃了免税优惠，应该是要按照规定缴税的。开具发票选择3%时，原因选择：因为实际经营业务需要，放弃享受免征增值税政策。当然，小规模纳税人开具3%普票，可以享受季度45万免税政策，只要季度销售额不超过45万，仍然可以享受免税的。

小规模，是否可以部分放弃免税？

小规模如果开具3%专票，还可以开具免税发票吗？这个疑问主要来源于财税〔2016〕36号规定，纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。也就说，同一项业务只要享受了减免税优惠政策，就不能开具专票，一旦开具，就视同放弃了减免税政策。但上述政策只是针对一般纳税人，对于小规模纳税人，官方解读里给出了明确回复：小规模可以部分享受免税政策，部分放弃免税并开具增值税专用发票。