企业所得税汇算清缴申报已经是难题了，好不容易申报完，以为可以松一口气，但....更惊悚的在后面。
有小伙伴，说自己昨天收到了税局短信，顿时不知道怎么办，现在心理好慌。
的确，作为财务人，被税局特别关注，问几人能不慌？你不慌？
应了那句“挣着卖白菜的钱，操着卖白粉的心”唉，慌没用、抱怨也于事无补，就说咋解决吧！
01
2021年企业所得税申报
就是我们平时说的汇算清缴
形象一点来说，汇算清缴就相当于给你的公司来一次一年一度的清洁大扫除。就是在每年的5月31日之前，企业需要对过去一年进行盘点，算算自己挣了多少钱?该缴多少税？如果数目与已经缴纳的税额一致，老板们就可以继续放心地经营公司了。但如果数目对不上，这个时候就需要借助汇算清缴来进行多退少补啦！
02
在每年的汇算清缴期间
税务局重点会稽查哪些方面呢？
一、企业的收入二、企业的成本费用
如果你的企业只有购买数据、而没有销售数据或销售量少，税局系统大数据会判断出你的库存一直处于递增状态，并进一步形成电子底账来比对你的库存，然后判断出异常。
以前很多企业通过这些手段去少缴税，但金税三期的大数据系统，它可以比对你供应链的上下游企业的数据，加上判断出你的库存一直递增，几乎就可以判定你报的数据是有问题的。
企业当期新增应收账款大于收入80%、应收账款长期为负数；当期新增应付账款大于收入80%；预收账款减少但未记入收入、预收账款占销售收入20%以上；当期新增其他应收款大于销售收入80%。
如果你的企业增值税额与企业毛利不匹配；如果你的企业期末存货与留底税金不匹配；如果你的企业缴纳了地税附加税费，但与增值税比对不一致；如果你的企业实收资本增资了，而印花税却为0；如果你的企业增值税额偏低；如果你的企业所得税贡献率长期偏低；如果你的企业应纳税额变动太大……
以上问题，税局系统都会识别出来的。前四个维度都能识别出异常，而应纳税额就是有以上的数据为基础计算出来的，所以税局系统通过比对你的收入、成本、利润、库存、资产资本、往期税收数据等来判定出企业应纳税额的异常。
俗话说知己知彼,百战不殆，要先了解税局会重点稽查哪些方面，才能合理规避税局备查风险。
03
企业所得税汇算清缴
这9项费用不能在所得税前扣除
自查下本企业！
01
与公司经营生产无关
费用不属于公司的经营支出，即便这些费用有合规的发票形式，也不得在企业所得税前扣除。
如老板报销的家庭开支、私费公报等，都不属于公司的经营支出。有个很有意思的例子，老板从寺庙请财神、佛像等，其支出就不得在企业所得税前扣除。
02
没有发票
会计强调实质重于形式，只要费用真实发生了，即便没有发票，会计做账时也应该把它确认为费用。
但是税务是以票控税的，如果没有发票，税务不会允许这类费用在企业所得税前扣除。
03
发票不合规
如果发票不合规，会计做账确认费用后，费用不得在企业所得税前扣除，这和没有发票的性质是一样的。发票只有抬头没有税号、发票抬头有误、盖章不清晰、发票有涂改等，都属于不合规的发票。
如果是虚假发票，包括“假的真发票”与“真的假发票”，也可视作发票不合规，纳税调整处理同上。
04
替别人支付
如公司找个人借贷，支付利息时公司承担税费；公司租用民宅，房东到税务代开发票，由公司承担税费。这些税费本应由房东或债权人负担，等于公司替他们交税了。
这些税费都不属于公司的费用，做账时只能计入“营业外支出”，且不得在企业所得税前扣除。
05
通过非正式渠道的捐赠
企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
如果不是通过上述渠道做的捐赠，捐赠不得在企业所得税前扣除。
06
公司支出的行政罚没支出
如企业偷税后的罚款、滞纳金，违反环保受到的处罚等，这些支出不能在企业所得税前扣除。
说明一下，公司受到的经营性罚没支出可以在企业所得税前扣除。如公司与客户签订合同后违约支付的违约金，不能按期归还银行贷款支付的滞纳金等，如能取得合法凭据，则可以在企业所得税前扣除。
07
公司计提的资产减值
税务一般不允许资产减值在企业所得税前扣除。以应收账款为例，计提的坏账准备是不可以税前扣除的，在汇算清缴时要调增应纳税所得额，只有实际发生的坏账损失经税务机关批准才可以税前扣除。
什么是“实际发生的坏账损失”呢？能得到税务认可的条件很苛刻，需要企业有确凿证据表明应收账款收不回来了，如证明债务人死亡，负债企业破产等。
08
部分费用限额，超过限额部分可以延后扣除
职工福利费超过当年工资总额14%的部分不得在企业所得税前扣除；职工教育经费超过工资总额8%的部分不得在企业所得税前扣除。超过部分可无限期向以后纳税年度结转，继续按前项规定扣除。
还有，纳税人每一年度发生的广告费支出不超过营业收入15%的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。但烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税得额时扣除。
09
有些费用只允许部分扣除
最常见的当属业务招待费，业务招待费按发生额的60%扣除，与当年营业收入的5‰进行比较，扣除额为二者较低者。
04
给企业的真心忠告和建议！！
1、如果你的企业在账面、发票、账簿上有问题，就需要特别注意了！2、发票的问题，尽快进行增值税进项转出和企业所得税的纳税调整。账簿的问题，尽快两账合一，通过库存盘盈方式尽快补申报。
今年汇算清缴与往年大不相同，以上要点是最基本的，除此之外，2021年度企业所得税汇算清缴，我们要清晰地了解税局重点关注的数据，其对应的报表填写与修改我们也要得心应手，结合公司实际情况，查询下企业是否做到合理合规，如果有不合规的地方，建议赶紧去更正申报，该交税交税，以免税局彻查你企业，到时候可就不划算了。
最后还要给还没有申报企业所得税汇算清缴的企业忠告，在强大的金税四期和金税三期系统分析比对面前，要老老实实根据企业的实际情况申报企业所得税。
来源：会计头条。
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